Guidance

商业娱乐(VAT通知700/65)

了解如何在您的业务提供的娱乐中解释增值税。

细节

本通知取消并替换通知700/65(2011年11月)。先前版本的任何更改的详细信息可以在第1.1段中找到。

1.概述

1.1本通知中的信息

此通知已被重写以提高可读性。更改是为了确保技术内容是最新的和相关的。

它解释了您在商业娱乐中指控的增值税的治疗。

1.2商业娱乐和增值税

您无法恢复提供商业娱乐费用的投入税。

您通常可以恢复,作为用于商业目的的商品或服务的增值税。但是,您对向英国商业联系和非英国商业联系人提供的商业娱乐提供的投入税,并不是客户在特殊法律规定下被阻止恢复。

商业娱乐与员工娱乐不一样 第3节.

2.商业娱乐

2.1'商业娱乐'的定义

当满足以下所有条件时,娱乐是“商业娱乐”:

  • 娱乐提供 -​​ 见第2.2段
  • 它提供给不是您业务员工的人 - 见 第2.3段至2.43.3
  • 它免费提供

提供给“海外客户”的商业娱乐不会被封锁 - 见 第2.6段.

2.2'娱乐'的定义

娱乐被定义为任何类型的热情好客,以下是示例:

  • 提供食物和饮料
  • 提供住宿(如在酒店)
  • 提供剧院和音乐会门票
  • 进入体育赛事和设施
  • 进入俱乐部和夜总会
  • 使用游艇和飞机等资本资产以娱乐

2.3员工包含在商业娱乐目的

员工包括:

  • 你受雇的人
  • 董事 - 或任何从事业务管理(包括合作伙伴)的人
  • 自雇人士(仅限年度费用) - 对您处理的人以与员工为例的相同方式处理
  • 助手,管家和其他人对体育或类似事件的运行至关重要

2.4被排除在商业娱乐目的之外的员工

以下是员工:

  • 养老金领取者和前雇员
  • 求职者和受访者
  • 股东(谁也是雇员)

2.5员工从其正常的业务职位工作的生计费用

这些不包括商业娱乐规则所涵盖,因为它们不是商业娱乐。有关规则将解释在 增值税指南(通知700).

2.6商业娱乐为海外客户提供

“海外客户”一词意味着任何客户不常驻或携带英国的企业,包括人类的岛屿。

在海外客户的娱乐中产生的增值税可能会在出现的宗旨,如果在规模和性格的合理造成合理。但是,如果有享受娱乐的“私人利益”,将会出现产出税费,该娱乐将取消任何可收回的投入税。

在提供商业娱乐时通常有私人福利。但是,如果需要支出并且严格的商业目的,私人使用可能会被忽略。提供的热情好客,因为它会很有礼貌,因为它是预期的,或者因为它会改善关系不是为了严格的经营目的。

商业娱乐的待遇的例子

会晤

如果在会议期间在您的办公室提供正常的基本食品和茶点,如三明治和软饮料,以使会议能够在没有中断的情况下继续进行,那么私人用责将不适用。

如果没有其他替代方案,而不是在办公室以外的会议上举行会议,只有类似的基本规定将是允许的。在会议后提供的热情好客不会符合严格的经营理由测试,也不会有涉及提供酒精的款待。将客户带到餐厅很有可能导致私人用责。

公司招待活动

许多企业为客户提供或潜在客户的一般娱乐和热情好客。例子包括:

  • 高尔夫天
  • 曲目日
  • 前往体育赛事
  • 晚餐
  • 前往夜总会

在业务宗旨下发生相关支出并恢复相关支出,产量税将到期。这是因为这些事件不太可能有严格的商业目的,或者是企业提供其供应所必需的。

有关何时可以应用私人使用费时的更多信息 收入& Customs Brief 44/10

如果提供的娱乐触发私人用责,则企业可以将增值人视为不可扣除的增值税,而不是扣除输入税和抵消产量税。

2.7娱乐和非娱乐目的业务使用的商品和服务的投入税

您只能阻止恢复与商业娱乐有关的投入税的元素。

您可以恢复与非娱乐业务使用有关的输入税的那部分 - 根据部分豁免的规则,解释说明 增值税通知706:部分豁免。有关如何分摊税收的指导 增值税指南(通知700).

2.8业务娱乐规则的例外

下表总结了商业娱乐规则的例外情况。

谁受到影响 设想 商业娱乐位置
公认的运动体。 “身体”提供必要性的免费住宿和膳食到业余的运动人员和参加活动的官员。 允许恢复输入税。这不是商业娱乐。
航空公司。 航空公司为已推迟的乘客提供餐饮和住宿费用。 允许恢复输入税。这不是商业娱乐。

2.9增值税待遇货物购买和全部或部分用于商业娱乐目的

下表总结了您的增值税待遇。

使用商品 处理处理
全部商业娱乐用途。 货物处置是免税。
部分商务娱乐用途,部分其他商业用途。 增值税是由于货物的全额销售价格。

3.员工娱乐

3.1员工娱乐概述

雇主为员工提供娱乐,例如员工的利益,例如奖励他们的良好工作或维持和改善员工士气,它会为商业目的而做出全面。

因此,员工娱乐的增值税,例如员工缔约方,团队建设练习,员工郊游和类似事件是投入税,并未在商业娱乐规则下恢复。

但是,一般规则有两个例外。这些是:

  • 娱乐提供给业务的董事,合作伙伴或唯一所有者,见第3.2段
  • 员工担任非员工的主人,见 第3.3段

员工和董事的生活不是员工娱乐。解释了员工生存费用的增值税待遇 增值税指南(通知700).

3.2在娱乐董事或业务合作伙伴那里恢复增值税

如果娱乐仅适用于业务的董事或合作伙伴,则会产生增值税不是输入税。这是因为商品或服务不用于商业目的。因此,增值税不能恢复。

但是,如果业务的董事和合作伙伴与其他员工一起参加员工,我们接受税收是投入税,并未阻止恢复。

3.3恢复娱乐中的增值税,您的员工主持到非员工

在唯一目的是娱乐非雇员的唯一目的的情况下,税收是投入税,但在商业娱乐规则下被阻止,见 第2.4段.

3.4恢复用于招待员工和非雇员的活动的增值税

您只能恢复为输入税,您可以在娱乐员工上颁发的增值税。在商业娱乐规则下,娱乐中令人娱乐的投入税的一部分被封锁。有关分配信息的信息可以找到 第2.7段.

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2012年2月29日发布