Guidance

酒店和度假住宿(VAT通知709/3)

如果您提供节日住宿,大篷车和露营设施,您需要支付增值税的时间。

正如预算在2021年的预算宣布,政府将立法:

  • 在2021年9月30日至30日延长5%的临时减少率
  • 从2021年10月1日至2022年3月31日准备新的12.5%

临时减少率将适用的用品保持不变。

1.概述

本通知取消并取代通知709/3(2013年6月),并提供有关引入临时增值税率的指导,将在2020年7月15日至3月31日之间申请。

1.1这通知是什么

本通知解释了酒店,旅馆,登机房和类似机构的用品如何为增值税,请参阅 第2部分至4节.

它还解释了如何对待度假住宿的用途,包括大篷车和露营设施,参见 第5和第6节.

覆盖与酒店和度假住宿提供的存款,取消和其他费用 第7节.

此通知已更新,以反映立法变更,介绍暂时的5%减少汇率:

  • 提供睡眠住宿:
    • 酒店
    • 旅店
    • 登机房和类似的机构
  • 授予占用假期住宿和收费的许可证:
    • 大篷车的季节性投球 - 包括与占领音高有关的设施供应
    • 音节帐篷和露营设施

本通知中的所有参考文献为“暂时减少评级”或“临时减少率”是在2020年7月15日至3月31日之间提供的供应。

1.2谁应该阅读本通知

任何在酒店和假期部门都提供住宿或其他服务的人。

1.3法律本通知涵盖

本通知涵盖了1994年增值税法案的以下领域:

  • 第(d)款至第1款,第1组,附表9(从酒店,旅馆,登机房屋和类似房间和类似的房屋中排除土地豁免)
  • 第1款,第1款,第1款,附表9(排除度假住宿土地豁免)
  • 第1款至第1款,第1款,附表9(排除了大篷车季节性投资的土地豁免);
  • 第1款第1款(G)第1款,附表9(排除帐篷的土地豁免投票);
  • 附表6第9段(在酒店等28天内减少估值规则)

1.4关于临时减少率的法律

此通知现已涵盖1994年增值税法案的以下领域:

1994年增值税法案第29A条规定,附表7A中规定的商品和服务是减少的速率。凭借增值税(减少率)(核心征和旅游)(Coronavirus)订单2020,附表7A,第15组规定了任何供应,因为它落在第(d)段内,(e),(e)截至供应组成在附表9中占据假日住宿,(F)或(G)(F)或(G)所在附表9的许可证,并非凭借该项目的豁免供应,因为该项目有权获得新费率。

2.酒店,旅店,登机馆和类似的酒店

2.1酒店,旅馆,登机房和类似机构的定义

建立类型 描述
酒店,旅店和登机馆 商业机构提供住宿(家具睡觉的住宿)以及适用于住宿服务,公共电视或休息室和电话服务等膳食和其他设施,适合客人和游客。

建立不必提供食物或其他设施被视为酒店,旅馆或登机屋。
类似的机构 酒店,旅馆和登机馆以及提供家具睡眠住宿的任何房屋的特色的企业,由游客或旅行者(但不偶尔)使用或举行的任何房屋。 。

这家包括汽车旅馆,宾馆,住宿企业,私人住宅俱乐部,旅馆和服务公寓(除了永久住宅以外)。

2.2增值税责任

2020年7月15日至3月31日2021年3月31日,酒店,旅馆,寄宿房或类似的建立将从供应时暂时减少5%:

  • 住宿住宿,包括浴室,起居室和套房
  • 住宿用于供应餐饮(见 第4.1段)
  • 住宿提供睡眠住宿

如果您为长期入住客人提供布置的睡眠住宿,请参阅第3节。

第4节 有关酒店,旅店,登机房和类似机构的其他类型的信息的信息,例如会议设施和婚礼套餐。

3.长期入住客人

3.1减少价值规则

这条规则允许在连续28天超过28天时从增值税中放松的电源的实际睡眠住房元件。但是,住宿供应不会免于增值税,它仍然是纳税和正常的投入税规则适用。因此,降低的值规则与增值税的临时减少率不同,因为它的操作以减轻来自增值税的供应的一部分,而不是降低收费的增值税速率。

3.2减少价值规则如何运作

您需要确定您在酒店,客栈,登机屋或类似机构提供住宿。减少的价值规则不适用于度假住宿,见 第5和第6节.

如果客人在您的建立中持续超过28天,那么从逗留的第29天开始,您只能在不适合住宿的那部分付款的那部分付款中收取增值税。

如果您为床和董事会进行包容费用,您必须合理地通过,并在不适合住宿的全部金额上充电增值税。当您这样做时,您必须计算膳食,饮料和其他服务的费用金额,也可以将其余的至少20%视为设施。但是,如果设施的真实价值超过这一点,则必须对真实金额充电增值税。

例子中的例子 第8节 向您展示如何计算您的供应价值。

3.3有资格获得减税规则的个人

减少的价值规则适用于在酒店,旅馆或任何类似的建立(独自一人)与您留在28多天的个人(与其依赖于其费用的一个或多个其他人)。

该规则不适用于通过一系列短期乘客使用住宿的公司预订,每次住宿都不超过29天。例如,它不适用于航空公司在船员停留的船只住宿的地方。但是在供应到除了将使用住宿的人以外的人做出的情况下,但个人的住宿是超过28天,那么该规则将适用。这常常发生在家庭权威的无家可归者的住宿供应。在这种情况下,降低的价值适用于每个人的第29天。

客人的住宿必须是持续的,以资格获得降低的价值规则。例如,如果客人每月至少留3周,则必须始终为其充分为增值税。如果其他客人停留5周,叶子一周,并返回5周的时间,减少的价值规则仅适用于每个单独住宿的第五周。

但是客人的出发情况都没有看到他们的住宿:

  • 是一个长期的居民和叶子偶尔周末或假期
  • 是一个在度假期间离开的学生,但以下任期返回同样的住宿
  • 支付保留费

在这些情况下,忽略了时间,您只需要收取增值税(无论是暂时以临时时期之外的标准率或在标准率下)全面留下的前28天。

无论客人是否返回同一个房间都没关系。

有关如何计算较低的住宿增值税价值超过28天的示例,请参阅 第8节.

4.住宿提供餐饮和其他用品

4.1用于餐饮的住宿

如果您在酒店内的客房内提供住宿,客栈,登机屋或类似机构为您提供餐饮服务,您的供应将从2020年7月15日至3月31日起,您的供应将受益于2021年3月31日的临时减少。无论是这种情况如何餐饮由您或其他人提供。看 餐饮,外卖食物(增值税公告709/1).

如果您提供一个不用于供应餐饮的房间,例如会议,您的供应是免税,只要您没有选择税收。看 选择税收和建筑物(增值税通知742A).

4.2住宿和餐饮提供给员工

如果您将员工提供住宿或食物和饮料,在您的建立和他们支付的情况下,请将付款视为包括增值税,您必须在VAT返回时占据它。

如果员工支付膳食的费用,包括在薪酬安排雇主下,雇主必须在2012年1月1日就此提供的增值税,除非它们是零额额。根据正常规则,雇主可以继续恢复有关相关购买的增值税。

4.3其他住宿和服务

其他供应的住宿如招聘会议室,或者让商店和展示案例一般都是免除,但您可以选择通过选择税来标准汇率,请参阅 选择税收和建筑物(增值税通知742A).

如果您进行豁免供应,例如为会议或会议提供房间,您可以提供茶,咖啡和饼干,房间和附带餐饮等最少的茶点将被视为单一的豁免供应。但是,如果您提供大量茶点,如膳食或自助餐,则应将餐饮视为单独的供应,并且您必须根据您为此类餐饮服务所需的正常费用占增值税。

在提供会议室的情况下,与餐点和过夜住宿一起供应,以换取包容性,每个元素都被视为单独的电源。餐饮和过夜住宿是应税(并将受益于临时减少率),而会议室的供应豁免,除非您取得了税收。

单独收取的任何额外的商品或服务都是标准值(例如,餐饮,停车场,设备和许可证酒吧的使用)。

4.4婚礼包裹

如果您提供一揽子婚礼服务(例如,使用房间为仪式,婚礼早餐和晚宴),这是一个单一的标准电源,无论您是您还是其他人都提供的餐饮服务。

但是,在2020年7月15日至2021年3月31日之间,如果您只是在您自己的房屋(如婚礼早餐)上提供餐饮,您可以从婚礼套餐中提供这一部分,可能会受益于临时降低率。有关更多信息,请参阅 餐饮,外卖食物(增值税公告709/1).

4.5销售或让整个酒店,旅馆,登机屋或类似的建立

如果您在将其作为酒店业务运营的别人的酒店房舍内授予长时间的租约,您的供应是豁免的,除非您选择税收。

除非您在建筑物完成后不到3年后,否则自由身份销售也豁免(视权缴纳税项),在这种情况下,否则销售不到3年,在这种情况下,它是标准值。

有关选择税收的信息,请参阅 选择税收和建筑物(增值税通知742A).

如果您是酒店运营商,您销售您的业务及其资产,您应该考虑销售是否符合被视为贸易委员会作为持续关注的增值税的条件。看 将业务转移为持续关注(增值税通知700/9).

5.假日家园

5.1度假住宿的定义

度假住宿包括,但不限于:

  • 任何房子
  • 平坦的
  • 瑞士纪念
  • 别墅
  • 海滩小屋
  • 帐篷
  • 大篷车
  • 船屋

提供的住宿或适合度假或休闲使用的住宿始终被视为度假住宿。可能存在在全年占据房产的限制,但情况并非总是如此。

如果您专门以摩托车的形式提供度假住宿,您的电源将有资格获得暂时降低速度。

租船的租赁将有资格获得暂时降低速度,但它适合度假住宿,并以这种方式举行。例如,乘船享受乘坐航行活动的一天,但由于它们不用于度假住宿,不会有资格获得暂时降低的速度。

遇到的住宿恰到好处,坐落在度假胜地,不一定是节日住宿。有关如何处理休闲季节的详细信息 第5.6段.

住宿在酒店,旅店,登机馆和类似的房间不是增值税目的的“假期住宿”。你应该看到 第2部分至4节 有关VAT如何适用于此类机构的指导。

5.2假日住宿的增值税核算

如果您提供度假住宿,或为此类住宿提供服务,您必须以标准率(或临时减少率)为VAT帐户,无论占用或收费的描述。

这里解释了这一点。

5.3度假住宿的销售和租赁

如果您出售或租赁新的度假住宿,您的供应是标准值。您必须在初始费用中占增值税,以及在地面租金和服务费用等任何定期费用上。

从发布实际完成证书的日期开始,财产被认为是新的3年,或者首先完全占用,以较早者为准。

如果建筑是一个新的建筑物,标准额定增值税也适用于在住宅中设计的建筑物(或建筑物的一部分建筑物)的销售或长期租赁,如果建筑物是新建筑物,则为:

  • 无权居住在全年的住宿
  • 通过契约,法定规划许可或类似限制,预防全年居住在住宿中
  • 通过契约,法定规划许可或类似限制来防止使用住宿作为其主要私人住所

在这种情况下,即使住宿未被视为度假住宿,供应也被视为“节日住宿”的供应。

5.4度假住宿的销售不是新的

销售不再新的度假住宿是免税。

不再新的假期住宿的租赁是豁免付款的程度是溢价的形式。但任何定期收费,如地面租金和服务费,都是标准值的。

如果您在提供度假住宿的业务,您将业务和资产转移到另一方,您应该考虑销售是否符合被视为自由自由转移作为经营的恶化的条件 - 见 将业务转移为持续关注(增值税通知700/9).

5.5度假住宿的遗址供应

如果您在租赁,租赁或许可协议下进行供应,则在允许或允许竖立和占用度假住宿的情况下,您必须以标准税率占增值税。但是,占据了2020年7月15日至3月31日至2021年3月31日之间占据的许可证将暂时减少评级。

如果您在寻找假日住宿的勃起(并且该网站仅仅是赤裸的土地),如果您选择退税,否则您的供应豁免 选择税收和建筑物(增值税通知742A).

5.6淡季放菜

如果您在淡季期间让您的假期住宿,您应该将您的供应视为免征增值税,只要住宿在超过28天,该地区的假日贸易明显季节性。

您应该保留租赁协议或类似证据的副本,以表明您的住宿仅供住宿目的被占用。在这种情况下,整个Let,包括前28天应视为豁免供应。

假日季节通常持续到9月底的复活节,虽然一些地区,如伦敦和爱丁堡,全年都会在全年内始终获得大量的访客和游客,因此不被视为有季节性假日贸易。

5.7份数和其他多所有权方案

在度假住宿提供时间系(定义 第5.1段) 是:

  • 如果建筑是新的,则标准值(参见 第5.3段)
  • 豁免如果建筑物不是新的(拨款完成后超过3年)

但豁免仅适用于赠款以溢价的形式审议。初始集合金额后收到的租金,服务费和管理费用标准值。您可以将周期性充电的一些组成部分视为支付,例如保险和利率。但是,您必须在为增值税目的执行此操作之前达到支付的条件。有关更多信息,请参阅 增值税指南(增值税通知700).

在酒店,旅馆,寄宿房或类似的建立中供应时间(定义) 第2.1段)无论建筑物的年龄如何,都是标准的。

如果您经营假日“积分”俱乐部,在俱乐部购买点的成员可以兑换假日或酒店住宿,您正在换取占据英国假期右侧的标准额定供应或酒店住宿。但是,如果该点在2020年7月15日至3月31日之间转换,您正在暂时降低额定电源。如果积分转换为位于英国境外的占据住宿的权利,您的供应超出了英国增值税的范围。

5.8度假住宿的价值规则减少

Holiday Accomodation没有减少价值规则。

6.露营和大篷车

6.1露营

如果您在帐篷里提供帐篷或度假住宿的音高(见 第5.1段),您的供应是标准评分(或暂时减少额定值)。如果单一供应的一部分,任何相关设施的供应也暂时减少了相关时期的评分。

没有减少价值规则(见 第3节)帐篷或音调帐篷。

6.2大篷车(包括移动房屋,公园住宅和静态大篷车)

如果您提供度假住宿(见 第5.1段)在任何类型的大篷车上已经突出,您的供应是标准额定或暂时减少额定值。对于增值税目的,“Caravan”一词包括移动房屋,公园家园,旅游大篷车和静态大篷车。

如果大篷车超过一定的规模限制,则销售或长租车的零售额为零额定。

7.存款,取消和其他费用

7.1存款

大多数存款作为预付款,您必须在您收到付款的返回期间占增值税。

如果您保留了预订的存款,您的客户未能占用增值税仍然存在。

例子

客户书籍提前一间酒店房间,并在预订时支付100英镑,是房间的全价。客户取消或未能上涨,并按照预订条款,酒店保留全额付款。

增值税是100英镑的。提前付款是为了在未来约定的一点提供的服务。当付款完成时,增值税将成为截止日期。如果客户没有占用房间,则不能重新分类。

如果付款是商定价格的50%,则在此实例中为50英镑,那么增值税将截至50英镑。

该增值税仅占供应商退还向客户付款的程度。

7.2取消费用

如果支付(全部或部分)进行应税供应,则在付款时,增值税将到期。提前为旅馆房间支付的付款不能以后作为增值税范围之外的取消费用重新分类,如果客户没有占用房间。

如果房间未占用增值税,则只能减少到向客户退还付款的程度。

7.3信用卡保证

在拍摄信用卡详细信息,但在服务是由于使用的情况下,没有收费,在付款时,增值税将到期。

同样,如果供应不达到,则客户有义务在未来日期义务将在未来日期制作的任何其他形式的付款将受增值税。

例子

客户提前一家酒店客房。没有付款。相反,客户的承诺由客户提供支付全额商定的价格(可能伴随着授权从信用卡付款)上方由客户提供,并将支付是否使用房间。客户取消或未能转起,并将客户的信用卡收取100英镑。

100英镑是纳税。

同样,如果客户承诺仅支付50%的商定价格,那么增值税将截至50%的价格,在此案例上为50英镑。

7.4预订费

预订费用以与押金的方式对待(见 第7.1段)。

如果您是代表别人安排供应的代理商,您必须在任何预订费用上的任何预订费用上的账户。

7.5保留费

保留费用支付预留住宿以备将来使用,并将在临时降低率内下降。但在停留前28天之后支付的保留费可能会受益于减税规则(见 第3.3段)。

如果费用不超过您在减少价值规则下为住宿的收费金额,则没有增值税是由于费用。如果费用超过该金额,您必须分配住宿和设施之间的费用(见 第3.2段)。

7.6服务费

您所做的任何服务费都是标准值。

7.7提示

任何自愿给出的提示超过您收到的总费用超过增值税范围。任何强制性费用与主要供应相同的税率均有责任。

8.如何计算临时降低率下减少增值税价值的示例

酒店的每周住宿,设施和膳食均为105.00英镑,即100.00英镑加上5.00英镑的增值税,暂时降低5%,其中42.00英镑代表膳食的含税费。 (对于这些例子的目的,膳食的比例已被认为是40%,但这并不总是如此。)

增值税(临时减少率)是在前28天的全部金额和此后的降低值的收费。在占领前28天之后,可以以下列方式之一计算减少的增值税价值:

(a)如果您的收费显示为增值税,每周应收取的增值税金额按如下方式计算:

细节 £ 增值税(£)
总增值税专属收费 100.00  
少数增值税专有费用 40.00 2.00
增值税专属住宿费用 60.00  
增值税专属设施(20%£60)
(20%的住宿费用)
12.00 0.60
总增值税为期   2.60

第29天的每周收费为100.00英镑+£2.60增值税。

第29天之前的每周收费为100.00英镑+ 5.00英镑。

(b)如果您的费用显示为增值税,并且在前28天后向客人收取的总金额减少以考虑增值税的减少,但增值税的每周率与(a)相同,但计算如下:

细节 £ 增值税(£)
总增值税包容费 105.00  
膳食的增值税 42.00 2.00
设施和住宿余额 63.00  
增值税包括减少(63的1/21) 3.00  
增值税专属住宿费用 60.00  
增值税专属设施价值(£60.00的20%)
(20%的住宿费用)
12.00 0.60
总增值税为期   2.60

第29天的每周收费为100.00英镑+£2.60增值税。

第29天之前的每周收费为100.00英镑+ 5.00英镑。

无论您使用哪种方法,您都必须在增值税返回的框6中包含充电的全额增值税专用金额,即使增值税仅在降低的值上才会到期。这是因为用于住宿的总费用的部分继续用于暂时降低的电源,即使它的价值是在前28天后计算增值税的目的变为零。

完整增值税专属金额包括在您的营业额以获得增值税登记目的。

您的权利和义务

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2013年6月8日出版
上次更新于2021年3月3日 +显示所有更新
  1. 我们已添加有关政府立法的信息,以扩大增值税的暂时降低。

  2. 本通知已更新,以反映旅游增值税率降低,达到的热情款项已于2021年1月12日至3月31日延期。

  3. 第5节已更新,其中有关节假日住宿的信息,符合暂时降低率。

  4. 该通知已更新,以反映2020年7月8日宣布的变更,了解临时贷款的临时增值税率,假期住宿或入院的某些类型的景点。

  5. 在2018年预算中宣布的“未实现的耗材”措施之后,修订了与存款和预付款有关的指导条款。

  6. 第一次出版。